Legea de evaluare

De Evaluare Legea reglementează Fiscali evaluarea a activelor din Germania . Se aplică tuturor taxelor și impozitelor reglementate de legea federală. Cu toate acestea, se face trimitere și la Legea de evaluare în legislația fiscală de stat și locală.

General

Ordinea de aplicare

La evaluarea activelor, regulile de evaluare ale legilor fiscale individuale, de ex. B. § 6 EStG , pentru a fi utilizat cu prioritate. Dacă nu există, se aplică reglementările speciale de evaluare § § 17 la § 150 BewG. Dacă nici acestea nu se aplică, se aplică reglementările generale de evaluare din §§ § 2 până la § 16 BewG.

Standarde de evaluare

Legea prevede următoarele criterii de evaluare:

• Valoarea comună ( § 9 BewG) este prețul de vânzare care ar fi atins în tranzacțiile normale de afaceri.
• Valoarea parțială ( § 10 BewG) este suma pe care un cumpărător al unei întreprinderi întregi ar stabili-o ca parte a prețului total de achiziție pentru activul individual.
• Valoarea bilanțului fiscal ( § 109 BewG) este valoarea care intră în vigoare pentru contribuabilii care își determină profitul în conformitate cu § 4 paragraful 1 sau § 5 EStG.
• Valoarea câștigurilor capitalizate ( § 36 BewG) se aplică evaluării activelor agricole și forestiere. Acesta corespunde de 18 ori venitul net pe care o astfel de afacere îl poate obține pe termen lung cu o gestionare adecvată și fără datorii cu lucrătorii plătiți.

Standarde de evaluare derivate

Un număr de active poate fi determinat pe baza cantităților cunoscute:

• Valoarea de piață ( secțiunea 11, paragraful 1 din BewG) trebuie utilizată pentru acțiuni și acțiuni tranzacționate la bursă . Aceste valori mobiliare trebuie evaluate la cel mai mic preț cotat la data de raportare relevantă.
• Valoarea nominală ( secțiunea 12 (1) BewG) trebuie utilizată pentru evaluarea creanțelor de capital (de exemplu , împrumuturi , creanțe de rambursare a impozitelor, obligațiuni de economii , depozite de la parteneri de obicei tăcuti ). Datoriile neperformante nu trebuie luate în considerare, datoriile îndoielnice trebuie recunoscute cu valoarea probabilă.
• Certificatele unitare la companiile de investiții de capital trebuie evaluate la prețul de răscumpărare ( secțiunea 11 (4) BewG)
• Cererile de asigurare de viață, dotare sau pensie care nu sunt încă datorate sunt stabilite la două treimi din primele plătite. Dacă contribuabilul dovedește valoarea de restituire , acest lucru se aplică ( secțiunea 12 (4) BewG).
• Utilizări și servicii recurente, de ex. B. Pensiile, plățile de întreținere voluntară, chiria la sol trebuie evaluate la valoarea capitalului ( § 13 alin. 1 BewG).

Tipuri de active

Activele de bază

• Evaluarea activelor agricole și forestiere § § 33 până la § 67 BewG
• Evaluarea proprietății § § 68 până la § 94 BewG, special
  • Teren nedezvoltat § 72 BewG (fără clădire utilizabilă)
  • Teren pregătit pentru construcție § 73 BewG
  • Teren dezvoltat § § 74 la § 90 BewG (cu clădire utilizabilă)

Active comerciale

Evaluarea activelor comerciale în scopul impozitării succesorale a fost reformată fundamental la 1 ianuarie 2009 și este reglementată în secțiunile 199-203 BewG. Practic, aceasta este abordarea simplificată a venitului aplicată, dar care poate valoarea activului net nu scade sub.

Valorile unitare

Legea de evaluare reglementează, de asemenea, determinarea valorilor unitare în conformitate cu secțiunea 19 (1) BewG

Valorile unitare sunt determinate pentru:

• Companii agricole și forestiere (companie individuală)
• Teren (proprietate unică)
• Proprietatea companiei (proprietatea unei singure companii)

Tipuri de detectare

Legea evaluării cunoaște următoarele tipuri de evaluare:

• Evaluarea principală ( § 21 BewG) ar trebui făcută o dată la șase ani pentru imobiliare. Cu toate acestea, ultimul moment efectiv principal de determinare a fost 1 ianuarie 1964. Se bazează pe condițiile de la începutul unui an calendaristic.
• Actualizări ( § 22 BewG): valorile sunt actualizate atunci când se depășește sau se atinge o limită de valoare.
• Actualizare tip ( secțiunea 19 (3) BewG): Modificare a tipului subiectului evaluării
• Actualizarea atribuirii ( secțiunea 19 (3) nr. 2 BewG): subiectul evaluării este atribuit unui alt contribuabil. Ora de actualizare este începutul anului calendaristic.
• Evaluare ulterioară ( secțiunea 23 BewG): Dacă se creează o nouă unitate economică după data principală a evaluării sau dacă o astfel de unitate este utilizată pentru prima dată pentru o taxă, are loc o evaluare ulterioară.
• Eliminarea valorii unitare ( § 24 BewG): valoarea unității este abolită dacă unitatea economică încetează să existe (exemplu: două terenuri adiacente (A + B) sunt fuzionate și se construiește o clădire rezidențială. Pentru parcela A, se efectuează o actualizare a valorii și tipului. Valoarea unitară a proprietății B este anulată.).
• Determinarea valorilor imobiliare ( § 138 BewG): Dacă este necesar, o valoare imobiliară este determinată exclusiv în scopul impozitului pe transferul imobiliar.
• Determinarea valorilor imobiliare , valorilor acțiunilor și activelor comerciale ( § 151 și § 157 BewG): exclusiv în scopul impozitării succesorale (și a impozitului pe cadouri ca parte a Legii privind impozitul pe succesiune), se determină o valoare pentru activele respective daca este necesar.
• Determinarea valorii altor active și datorii ( secțiunea 151 BewG): exclusiv în scopul impozitării succesorale (și impozitului pe cadouri ca parte a Legii impozitului pe succesiune), valoarea activelor la care au dreptul mai multe persoane și care nu sunt reale proprietatea, activele comerciale sau acțiunile în corporații sunt determinate, precum și valoarea datoriei determinată separat.

literatură

• Stefan Kreutziger, Margit Schaffner, Ralf Stephany: BewG. Legea de evaluare. Comentariu . 3. Ediție. Verlag CH Beck, München 2013, ISBN 978-3-406-63136-8 .
• Rudolf Rössler, Max Troll: BewG. Legea de evaluare. Cometariu. Colecție de frunze libere, al 13-lea supliment. Verlag CH Beck, München 2010, ISBN 978-3-8006-2213-9 .

Link-uri web

• Textul Legii privind evaluarea