Drept fiscal (Bulgaria)

Legea fiscală din Republica Bulgaria include regulile pentru structura și funcționarea sistemului fiscal. Sistemul fiscal bulgar impune trei grupuri principale de impozite atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice: impozite directe (cum ar fi impozitul pe profit , impozitul pe venit ), impozite indirecte ( impozitul pe vânzări ) și impozite și taxe ale consiliului (cum ar fi impozitul pe moștenire ). Autoritatea pentru venituri este principalul organism din Bulgaria responsabil de colectarea impozitelor.

În Bulgaria, legislația fiscală substanțială este reglementată de legile diferitelor tipuri de impozite și procedurale de Codul procedurii fiscale și de asigurări ( bulgar Данъчно-осигурителен процесуален кодекс ).

taxa pe valoare adaugata

Colectarea taxei de vânzare în conformitate cu legislația fiscală din Bulgaria este reglementată de Legea privind impozitul pe vânzări (UStG) ( bulgară Закон за данък върху добавената стойност ), regulamentul de punere în aplicare și a Consiliului Directiva 2006/112 / CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind comună TVA sistem.

Această taxă indirectă se aplică tuturor livrărilor de bunuri sau servicii contra plată, achiziției intracomunitare de bunuri de către un contribuabil cu locul de desfășurare în Bulgaria, precum și importului de bunuri. Modelul de TVA conform legislației bulgare urmează sistemul comun de TVA al UE, conform căruia costurile personale sunt impozitate utilizând metoda creditului (metoda facturii). Cu această metodă, valoarea totală a livrării se percepe în fiecare etapă de la producerea unui obiect sau serviciu până la comercializarea acestuia pentru consum, deoarece TVA-ul este inclus în prețul final al obiectului sau serviciului o singură dată la taxa aplicabilă în prezent rata .

Orice persoană care desfășoară o activitate economică independentă în sensul articolului 3 alineatul (2) UStG, indiferent de scopul și rezultatul acesteia, precum și orice persoană care furnizează ocazional un vehicul nou în cadrul Comunității este considerată impozabilă.

înregistrare

Pentru a participa la procedura de impozitare conform UStG, contribuabilul trebuie să fie înregistrat în scopuri de TVA. Înregistrarea face parte din înregistrarea fiscală generală conform codului procesului de impozitare și asigurare. Până la înregistrare, contribuabilul nu poate face uz de drepturile și obligațiile UStG. Înregistrarea în cadrul UStG poate fi obligatorie, opțională și la inițiativa autorității de venit, în care legea stabilește câteva ipoteze de înregistrare și radiere specifice.

Subiect TVA:

  1. Orice livrare impozabilă de bunuri sau servicii:
  2. Achiziție intracomunitară: obținerea controlului asupra unui articol și livrarea efectivă a articolului care este expediat sau transportat dintr-un stat membru pe teritoriul țării în care furnizorul este un contribuabil care este înregistrat în scopuri de TVA într-un alt stat membru.
  3. Import de obiecte: Aducerea de obiecte non-intracomunitare - importul de obiecte, precum și punerea în liberă circulație conform unei proceduri de perfecționare pasivă.

Cota impozitului și valoarea impozitului

Cota obișnuită de impozitare de 20% se aplică livrărilor impozabile, cu excepția celor care urmează să fie impozitate în mod expres la cota de impozitare zero; importul de obiecte în țară și achizițiile intracomunitare impozabile. Cota de impozitare pentru cazarea în hoteluri și unități similare, inclusiv ofertele de vacanță și închirierea de campinguri sau rulote, este de 9%. H. Suma impozitului se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota de impozitare (Art. 67 UStG).

Restituire TVA

Persoana înregistrată în temeiul legislației privind impozitul pe vânzări creează o declarație a impozitului pe vânzări pentru fiecare perioadă de impozitare, care este întocmită pe baza informațiilor din bonul de primire și de emisie a mărfurilor. Această cerință se referă la înregistrarea serviciilor electronice furnizate de rezidenți necomunitari. Persoana înregistrată în temeiul legislației TVA care a furnizat livrări intracomunitare, servicii de brokeraj sau livrări de servicii în conformitate cu articolul 21 alineatul (2) cu locul de prestare într-un alt stat membru în perioada de impozitare depune, de asemenea, o declarație VIES pentru aceste servicii pentru perioada de impozitare corespunzătoare cu declarația de TVA (art. 125 alin. 1 și 2 UStG). În plus față de declarația TVA, contribuabilul depune și cartea de bunuri primite și ieșite. Declarația TVA este prezentată și în cazurile în care contribuabilul nu a efectuat sau a primit livrări, achiziții sau importuri în această perioadă de impozitare. Declarațiile și registrele trebuie depuse până în a 14-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare pentru care se referă.

Impozitul pe profit

În conformitate cu Legea privind impozitul pe profit ( Bulgaria Закон за корпоративното подоходно облагане ), profitul tuturor entităților juridice interne și străine a căror activitate principală este în Bulgaria este impozabilă. Contribuabilii sunt enumerați la articolul 2 din lege - aceasta include toate persoanele juridice interne și străine a căror activitate principală este în Bulgaria sau care își obțin venitul dintr-o sursă din Bulgaria. Mai mult, subiecții străini independenți din punct de vedere organizațional și economic care desfășoară în mod independent activități comerciale sau controlează investițiile sunt, de asemenea, supuși impozitării dacă nu se poate determina proprietarul venitului. Impozitul pe profit în Bulgaria este de 10%. Este o rată de impozitare uniformă ( „ impozit forfetar “). Există o diferență în modul în care persoanele interne și străine sunt impozitate. Persoanele juridice interne sunt impozabile pentru toate profiturile și veniturile primite pe plan intern și străin, în timp ce persoanele juridice străine sunt supuse impozitării numai pentru activitatea lor din Bulgaria și a profiturilor și veniturilor generate de aceasta. Profitul anual impozabil trebuie raportat până la 31 martie a anului următor. Impozitul pe profit în Bulgaria se plătește anual. Legea prevede plăți în avans lunare sau trimestriale. O excepție de la această obligație de plată anticipată se aplică în următoarele cazuri:

  1. Contribuabilii ale căror vânzări nete în anul precedent nu au depășit 300.000 BGN;
  2. Contribuabilii nou înființați în anul înființării, cu excepția întreprinderilor nou-înființate prin conversie în sensul Legii comerciale.

Cu toate acestea, aceste persoane pot efectua plăți trimestriale fără dobândă în cazul în care se dovedește că, având în vedere profitul generat, sumele plății ar fi trebuit să fie mai mari.

Declarație de impozit pe profit

Impozitul pe profit trebuie declarat până la 31 martie a anului următor apariției acestuia. Declarația fiscală trebuie depusă la biroul raional al Agenției Naționale a Veniturilor responsabil cu înregistrarea contribuabilului. Contribuabilii depun o declarație fiscală după depunere. Pentru a promova transmiterea online a documentelor, legiuitorul a oferit reduceri corespunzătoare. Dacă contribuabilul își prezintă declarația anuală de impozitare și raportul de gestionare online până la 31 martie a anului următor și plătește impozitul pe profit în aceeași perioadă, va primi o reducere de 1. H. din impozitul pe societăți de plătit, dar până la suma de 1000 Leva (Art. 92 Al. 5 KStG).

Impozit la sursă

Impozitul la sursă este denumit în mod colocvial „impozit pe dividende”. Impozitul reținut la sursă este utilizat pentru impozitarea dividendelor și a veniturilor din lichidare care au fost distribuite de o persoană juridică internă în favoarea persoanelor juridice străine sau interne. Toate veniturile persoanelor juridice străine care au apărut într-o companie cu accent pe activitatea internă sau care provin din cedarea activelor sunt supuse impozitului reținut la sursă. Impozitul reținut este definitiv. Cota de impozitare pentru veniturile din dividende și încasările din lichidare este de 5%. Pentru alte venituri necomerciale, cum ar fi B. Chirie, drepturi de autor, etc. cota de impozitare este de 10%.

Declarație de reținere la sursă

Impozitul reținut la sursă trebuie să fie declarat trimestrial până la sfârșitul lunii următoare trimestrului. Contribuabilii reținuți conform articolelor 194 și 195 declară că impozitul trebuie plătit pentru trimestrul respectiv, conform modelului. O nouă modificare constă în declararea datorelor și nu a impozitelor reținute la plată și plătite. Declarația trebuie depusă la Direcția raională a Agenției Naționale a Veniturilor responsabilă cu debitorul fiscal (dacă debitorul fiscal nu este supus înregistrării - la Direcția raională a Agenției Naționale a Veniturilor - Sofia). De asemenea, trebuie declarate impozitele reținute la veniturile din dividende și acțiunile de lichidare în favoarea non-comercianților rezidenți din țară. Dacă plătitorul venitului nu este obligat să plătească impozitul, destinatarul venitului este obligat să depună declarația până la sfârșitul lunii următoare trimestrului.

Plata impozitului la sursă

Impozitul trebuie plătit până la sfârșitul trimestrului impozabil al lunii următoare (art. 202 alin. 1 și 2 KStG). Impozitul datorat se plătește către direcția districtuală NEA responsabilă în funcție de înregistrare sau la care urmează să fie înregistrat plătitorul venitului. Dacă plătitorul venitului nu este supus înregistrării, taxa trebuie plătită Direcției raionale a Agenției Naționale pentru Venituri - Sofia (Art. 202 Alin. 3 și 4 KStG). Impozitul plătit în exces va fi rambursat de către direcția raională a Agenției Naționale a Veniturilor unde este plătibil impozitul. Trebuie menționat aici că, în cazul în care impozitul nu a fost remis și plătit în mod corespunzător, acesta trebuie plătit în solidar de către persoana care răspunde de acest venit.

Impozit pe cheltuieli

Declarație și plată

Impozitul pe cheltuieli trebuie declarat de contribuabil cu o declarație anuală de impozitare în conformitate cu articolul 217 (1) KStG. Se achită până la 31 martie a anului următor.

Principalul grup de contribuabili este format din persoane juridice rezidente în țară și persoane juridice cu rezidență străină cu sediu permanent intern. Aceasta include, de asemenea, întreprinderile individuale, cu condiția ca acestea să fie supuse impozitului la sursă, impozit pe cheltuieli și impozit alternativ. În scopul impozitării, legislația fiscală bulgară definește următoarele persoane ca „persoană juridică rezidentă în țară” în conformitate cu articolul 3 KStG:

  • persoanele juridice înregistrate în conformitate cu legislația bulgară (în scopuri fiscale, companiile fără personalitate juridică, fondurile de asigurare conform KVGB și persoanele juridice cu activități neeconomice sunt tratate în mod egal - pentru venitul intern);
  • companiile înființate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2157/2001 și cooperativele înființate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 , cu condiția ca sediul social să fie în țară și să fie înscris într-un registru bulgar.

Profiturile și veniturile din toate sursele din Bulgaria și din străinătate ale persoanelor juridice rezidente în țară sunt supuse impozitării. În ceea ce privește veniturile obținute și impozitele plătite în străinătate, se aplică acordurile corespunzătoare privind evitarea dublei impuneri sau a deducerii impozitului în intrare în sensul KStG.

Impozit pe venit

Impozitarea veniturilor persoanelor fizice rezidente în țară și rezidenților străini, inclusiv veniturile din activitatea lor ca comercianți, este reglementată în Legea privind impozitul pe venit pentru persoanele fizice (EStGnP) ( bulgară Закон за данъците върху доходите на фицическате лицическате Bulgaria) . În ceea ce privește veniturile comercianților unici din Bulgaria, EStGnP se referă la legea impozitului pe profit. Veniturile generate de activități comerciale sunt impozitate în conformitate cu prevederile Legii privind impozitele și taxele locale. EStGnP este în vigoare de la 1 ianuarie 2007 și de la 1 ianuarie 2008, au fost aduse modificări de amploare - progresul fiscal de atunci a fost înlocuit cu impozitul proporțional. Ca principiu general, toate veniturile persoanelor fizice rezidente în țară, inclusiv din surse din străinătate (venituri mondiale impozabile), sunt impozitate și că impozitele sunt percepute doar rezidenților străini pentru veniturile lor din Bulgaria (principiul teritorialității ). Cetățenia nu joacă un rol în delimitarea persoanelor care locuiesc în țară și în străinătate. Potrivit art. 4, o persoană rezidentă în țară, indiferent de naționalitate:

  1. care are reședința permanentă în Bulgaria sau
  2. rămâne pe teritoriul Bulgariei mai mult de 183 de zile într-o perioadă de 12 luni sau;
  3. a fost trimis în străinătate de către statul bulgar, autoritățile și / sau organizațiile sale, companii bulgare, inclusiv membrii familiei;
  4. al cărui centru de viață este în Bulgaria. Centrul vieții este în Bulgaria, atunci când centrul intereselor vieții este în țară. Diversi factori precum: B. unde este considerată familia, bunurile, unde este considerată persoana angajată etc.

Obiectul colectării impozitelor este venitul din relațiile de muncă și non-angajare ale persoanelor fizice, veniturile din chirie, cedarea bunurilor imobile sau transferul de drepturi. Impozitul se percepe anual. „Impozitul unitar” introdus în Bulgaria de 10% pe venit a avut ca rezultat avantaje precum:

  • O reducere a sarcinii fiscale pentru cei mai bogați, care ar trebui să ducă la creșterea consumului, a economiilor și a investițiilor, stimulând astfel creșterea economică;
  • Creșterea colectării impozitelor prin procedura de executare ușurată și simplificată;
  • Aducerea la lumină a economiei ascunse, deoarece evaziunea fiscală și a asigurărilor poate fi mai costisitoare decât performanța sa în sine;
  • Stimulare pentru interesele investitorilor străini prin rata scăzută a impozitului,

precum și dezavantaje - în principal pentru angajații cu venituri mai mici, care suportă o povară mai mare decât cei cu venituri mai mari și pentru gospodărie din cauza riscului potențial existent.

Scutiri de impozite

Legea prevede scutiri de taxe în următoarele cazuri:

  1. Scutirea de impozite pentru persoanele cu locuri de muncă reduse (Art. 18 EStGnP);
  2. Scutirea de impozite pentru contribuțiile personale la asigurări sociale și asigurări voluntare (articolul 19 EStGnP);
  3. Scutirea de impozite pentru contribuțiile personale în perioadele de cotizare la pensionare (art. 20);
  4. Ordinul de solicitare a scutirilor de impozite (art. 21)
  5. Scutirea de impozite pentru donații;
  6. Scutirea de impozite pentru familiile tinere, pentru care a fost adăugat la lege articolul 22a;
  7. Reducerea impozitului pentru copii;
  8. Scutirea de impozite pentru copiii cu dizabilități.

Impozite locale în Republica Bulgaria

Autoritățile municipale au nevoie de taxe municipale pentru a oferi cetățenilor lor servicii de îngrijire mai cuprinzătoare și de înaltă calitate, adaptate nevoilor locale. Următoarele impozite municipale sunt incluse în bugetul municipal: impozitul pe bunurile imobile, impozitul pe moșteniri, impozitul pe cadouri, impozitul pe transferul imobiliar, impozitul pe vehicule, impozitul pe comerț și alte impozite municipale legale.

Suma impozitelor municipale este stabilită de consiliul municipal în conformitate cu Legea privind impozitele și taxele municipale (KStAG) ( bulgară Закон за местните данъци и такси ), în cadrul reglementat de lege de către Parlamentul bulgar. Până la sfârșitul anului, consiliul municipal va stabili prin ordonanță suma exactă a impozitelor pentru anul următor. Modificările în cursul anului nu sunt permise.

Impozitele municipale pe teritoriul Republicii Bulgaria includ:

  1. Taxe pentru eliminarea deșeurilor menajere;
  2. Taxe pentru utilizarea piețelor, piețelor specializate, târgurilor comerciale, trotuarelor, piețelor și tramvaielor;
  3. Taxe pentru creșe, bucătării, grădinițe, facilități de asistență socială specializate, tabere, cămine și alte beneficii comunitare;
  4. Taxe pentru servicii tehnice;
  5. Taxe de servicii administrative;
  6. Taxe pentru achiziționarea de morminte;
  7. Taxe de proprietate asupra câinilor;
  8. alte taxe statutare.

Impozitele municipale sunt plătite în numerar către casele administrației municipale sau către contul municipal corespunzător. Încălcarea dispozițiilor KStAG poate duce la impunerea unui număr de sancțiuni. În cazul în care declarația de cumpărare a unei proprietăți nu este prezentată în timp util sau dacă informațiile sunt incorecte și impozitul a fost stabilit mai mic, o amendă de la 10 la 400 BGN va fi impusă persoanelor fizice și de la 100 la 1000 BGN persoanelor juridice.

Taxa de drum

Taxa pe vehicul se aplică persoanelor juridice și fizice care dețin vehicule și sunt autorizate să opereze pe rețeaua rutieră bulgară, navelor înregistrate în registrele porturilor bulgare și aeronavelor înregistrate în Registrul de stat al aeronavelor civile. Pentru vehiculele neînmatriculate în traficul rutier din țară, perioada de două luni începe să curgă de la data înregistrării lor. Suma specifică a taxei pe vehicul este stabilită de consiliul municipal în condițiile, prevederile și limitele prevăzute de KStAG (conform art. 1 alin. 2 KStAG), de exemplu:

  • Pentru autoturisme, taxa se determină în funcție de puterea motorului, corectată cu un factor pentru anul de construcție.
  • Pentru autobuze, taxa este stabilită în funcție de numărul de locuri.
  • Pentru camioanele cu o greutate brută a vehiculului de până la 12 t, se plătește o sumă fixă ​​pe tonă sau o parte din aceasta.
  • Pentru motociclete, taxa este stabilită în termeni absoluți, în funcție de cilindrul motorului.

Impozitarea vehiculelor în Bulgaria este reglementată în temeiul articolelor 52 - 61 din Legea privind impozitele și taxele locale (KStAG).

Impozitul pe proprietate

În Bulgaria, impozitul pe proprietate este încă numit „impozitul pe clădiri” și, odată cu acesta, sunt impozitate clădirile și terenurile situate pe teritoriul din zonele rezidențiale și așezărilor, precum și terenurile situate în afara acestor zone. Impozitul se plătește indiferent de utilizarea proprietății. Dacă există mai mulți proprietari, taxa trebuie plătită proporțional. Conform Art. 11 din Legea privind impozitele și impozitele locale, următoarele persoane sunt pasibile de impozitare:

  • proprietarii;
  • proprietarul unei structuri ridicate pe terenuri de stat sau municipale;
  • utilizatorul, în favoarea căruia a fost stabilit un drept real de utilizare (cu certificare notarială);
  • utilizatorul în beneficiul căruia a fost stabilit un drept de utilizare - concesiune (concesionar) -;
  • utilizatorii proprietăților restituite care au fost atribuite proprietarilor, dar nu le pot folosi (pentru o perioadă de 5 ani).

Sunt scutiți de taxe următoarele:

  • Terenuri pe care există drumuri, drumuri de la rețeaua rutieră și feroviară de stat și municipal până la liniile obligatorii de construcție;
  • Terenuri pe care corpurile de apă sunt proprietate de stat și municipală;
  • soluri agricole și păduri, cu excepția zonelor construite - pentru zona de fapt construită și zona asociată;
  • Proprietăți cu o estimare fiscală de până la 1680 BGN inclusiv.

Taxa de mostenire

În conformitate cu Legea bulgară privind impozitele locale, impozitul pe moșteniri în Bulgaria este supus impozitului pe moșteniri pe patrimoniul primit de la cetățenii bulgari în urma succesiunii legale sau testamentare în țară sau în străinătate, precum și pe patrimoniul cetățenilor străini din țară. Proprietatea include casele și proprietățile imobiliare aparținând testatorului și drepturile asupra unor astfel de obiecte, precum și celelalte drepturi imobiliare ale acestuia, creanțe și obligații în momentul moștenirii, cu excepția cazului în care legea prevede altfel. Datoriile și scutirile fiscale stabilite de legea bulgară sunt deduse din moșie sau dacă sunt moștenite de stat.

Următoarele scutiri fiscale sunt prevăzute la articolul 38:

  • Activele în favoarea statului și a municipalităților;
  • Articole de uz casnic;
  • pensiile decedatului neplătite;
  • Proprietatea străină a cetățenilor bulgari pentru care s-a plătit impozitul pe moștenire în statul relevant etc.

Contribuabilii sunt:

  • moștenitorii legali, prin faptul că, din 2004, soțul supraviețuitor și moștenitorii au fost pe deplin scutiți de impozitul pe moștenire;
  • moștenitori și legatari testamentari;
  • Apatrizii sunt supuși impozitului pe moștenire pentru moștenitorii primiți pe teritoriul Bulgariei, cu condiția ca reședința lor obișnuită să fie și în țară (articolul 29 KStAG).

Moștenirea poate fi refuzată de moștenitori cu o declarație unilaterală și în caz de refuz moștenitorul nu trebuie să plătească impozitul pe moștenire. Succesiunea trebuie înscrisă în mod expres în scris și într-o carte specială la instanța judecătorească. Moștenitorii legali, testamentari, legatarii sau reprezentanții acestora sunt obligați să depună o declarație fiscală municipalității într-o perioadă de 6 luni prin calcularea perioadei în diferite moduri - de la data moștenirii sau devenind cunoscute despre moștenire. Excepție de la aceasta sunt moștenirile de care moștenitorii au aflat după expirarea perioadei de șase luni. În acest caz, termenul limită pentru depunerea declarației este de o lună. Declarația depusă de un moștenitor este emisă și în favoarea celorlalți moștenitori. Nerespectarea declarației va fi sancționată ca infracțiune administrativă.

literatură

Link-uri web

Dovezi individuale

  1. ^ Site-ul Agenției Naționale pentru Venituri, Bulgaria
  2. ↑ Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (bulgară)
  3. ↑ Закон за данък върху добавената стойност (bulgară)
  4. ↑ Directiva Consiliului 2006/112 / CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun de TVA (PDF)
  5. ↑ Закон за корпоративното подоходно облагане (bulgară)
  6. ↑ Закон за данъците върху доходите на физическите лица (bulgară)
  7. ↑ Закон за местните данъци и такси (bulgară)