Taxa de vânzare (Germania)

Impozitului pe vânzări ( TVA ) , în Germania (colocvial cea mai mare parte TVA ( TVA numit)) este un impozit comunitar , taxă de transfer și impozit indirect . Legea fundamentală prevede TVA la import ca impozit pe consum , taxa de vânzare , cu toate acestea ca de control al traficului. În termeni economici, este o taxă pe valoarea adăugată , deoarece taxează doar diferența dintre încasările dintr-o livrare sau serviciu și intrările făcute de alți antreprenori. Acest sistem fiscal este, de asemenea, cunoscut sub numele de „sistem net cu toate fazele, cu deducere de impozit pe intrare”. Proporția impozitului pe vânzări plătit de cumpărător sau vânzător depinde de elasticitatea prețului respectiv .

Cota normală de impozitare este de 19%. Anumite servicii sunt impozitate la o rată de impozitare redusă de 7 la sută în conformitate cu secțiunea 12 (2) din UStG sau sunt scutite de impozite în conformitate cu secțiunea 4 din UStG. Rata standard de 19% este în vigoare de la 1 ianuarie 2007, rata redusă de impozitare de 7% de la 1 iulie 1983. În plus, § 24 UStG conține rate medii pentru operațiunile agricole și forestiere, a căror rată de impozitare este de 5,5% sau poate fi de 10,7%. În plus, conform secțiunii 23 UStG, există și cote medii de impozitare din cele două cote de impozitare pentru operațiunile agricole și forestiere, precum și pentru anumite companii și corporații.

În cursul crizei coronei , Bundestag a decis pe 29 iunie 2020 să scadă temporar impozitul pe vânzări, ca parte a celei de-a doua legi privind ajutoarele fiscale Corona . Consiliul federal a fost de asemenea de acord în aceeași zi. Cota normală de impozitare de la 1 iulie la 31 decembrie 2020 în conformitate cu § 28 paragrafele 1 și 2 UStG a fost de 16%, cota de impozitare redusă a fost de 5%. În opinia Ministerului Federal German al Economiei , vânzătorii fără stabilirea prețurilor ar trebui să poată, de asemenea, să transmită clienților acest beneficiu prin reduceri forfetare, în conformitate cu Ordonanța privind indicarea prețurilor .

Baza legală a impozitului pe vânzări

Baza legală pentru TVA poate fi găsită în

Instrucțiunile administrative privind impozitul pe vânzări sunt conținute în Decretul de aplicare a impozitului pe vânzări (UStAE), în care au fost încorporate numeroase scrisori de la Ministerul Federal al Finanțelor (BMF), precum și scrisori de la cele mai înalte autorități financiare din statele federale și din regiune direcții de finanțe. Există pliante speciale de la BMF pentru anumite domenii ale dreptului.

Importanța impozitului pe vânzări

Taxa de vânzări este punctul culminant al unuia dintre cele mai importante surse de venituri din federale , țări și comunități . Ponderea impozitului pe vânzări în veniturile fiscale din Republica Federală Germania este de obicei puțin peste 30% în anii bugetari individuali. După impozitul pe salarii, impozitul pe vânzări este a doua sursă cea mai importantă de venit al guvernului. Potrivit Ministerului Federal al Finanțelor (BMF), veniturile din impozitul pe vânzări s-au ridicat la aproximativ 235 miliarde de euro în 2018, iar veniturile din impozitul pe salarii au fost de 251 miliarde de euro.

Scurtă descriere a sistemului de impozitare pe vânzări

Impozitul pe vânzări se aplică întotdeauna atunci când este livrat serviciul intern de către o companie prestată sau bunurile contra plată . Cota normală de impozitare este de 19%. Pentru anumite vânzări există o scutire de impozit ( § 4 UStG) sau o rată de impozitare redusă de 7% în prezent. Formele speciale sunt cotele mixte de impozitare, achizițiile intracomunitare și reglementările bazate pe principiul țării de origine .

declarația fiscală

Impozitul pe vânzări este declarat la biroul fiscal local în declarațiile anuale privind impozitul pe vânzări (data limită de depunere: 31 iulie a anului următor) În plus, sunt trimise declarații fiscale anticipate lunare sau trimestriale (UStVA) (termenul limită de depunere: a 10-a zi după expirarea perioadei de pre-înregistrare).

Combaterea fraudei TVA

Revizuirea impozitului pe vânzări este reglementată în § 27b UStG, potrivit căruia funcționarii publici ai autorității fiscale pot intra în proprietățile și camerele persoanelor care desfășoară o activitate comercială sau profesională independent în timpul orelor de lucru și de lucru pentru a determina faptele relevante pentru impozitare poate fi semnificativ în sensul Legii privind taxa pe valoarea adăugată . Acest lucru este destinat să se asigure că impozitul pe vânzări este stabilit și perceput în mod egal. Spațiile de locuit pot fi introduse numai împotriva voinței proprietarului pentru a preveni pericolul urgent pentru siguranța și ordinea publică. În măsura în care acest lucru este util pentru determinarea relevanței fiscale, persoanele afectate de revizuirea TVA trebuie, la cerere, să prezinte evidențe, cărți, documente comerciale și alte documente cu privire la aspectele care fac obiectul revizuirii TVA și să furnizeze informații oficialilor însărcinați cu aceasta. În ciuda combaterii, printre altele, prin procedura de taxare inversă (inversarea obligației fiscale) , daunele anuale cauzate de frauda fiscală , în special prin tranzacțiile cu carusel din Europa, se situează în intervalul mediu de două miliarde de miliarde.

Dezvoltarea ratei impozitului pe vânzări

Dezvoltarea veniturilor din impozitul pe vânzări în Germania

an Venituri fiscale totale în Germania
(miliarde de euro) 		TVA + Venituri
(miliarde de euro) 		Ponderea TVA în totalul veniturilor fiscale
1999 453 137 30,2%
2000 467 141 30,2%
2001 446 139 31,2%
2002 442 138 31,2%
2003 442 137 31,0%
2004 443 137 30,9%
2005 452 140 31,0%
2006 488 147 30,1%
2007 538 170 31,6%
2008 561 176 31,4%
2009 524 177 33,8%
2010 531 180 33,9%
2011 573 190 33,2%
2012 600 195 32,5%
2013 620 197 31,8%
2014 644 203 31,6%
2015 673 [00]210 31,2%
2016 706 [00]217 30,7%
2017 734 [00]226 30,8%
2018 776 [00]235 30,2%
2019 796 [00]243 30,5%

Un studiu comandat de Ministerul Federal al Finanțelor asupra influenței dezvoltării demografice asupra veniturilor fiscale calculate pentru modelele de dezvoltare a populației care presupun o scădere a populației totale și o creștere a vârstei medii, o reducere relativă semnificativă a veniturilor din impozitul pe vânzări (ca precum și veniturile din impozitul pe venit) până în 2060 comparativ cu un scenariu de referință bazat pe ipoteza că dimensiunea și structura populației au rămas neschimbate.

Distribuția veniturilor din impozitul pe vânzări

În conformitate cu articolele 106 și 107 din Legea fundamentală, o parte din veniturile fiscale vânzări se datorează guvernului federal, statele federale și de municipalități. Standardele de distribuție în sine sunt stabilite în Legea privind standardele și detalii în Legea privind egalizarea financiară. Regulamentele fac parte din egalizarea financiară a statului între diferitele autorități regionale din Germania și sunt adesea adaptate.

Aplicarea legii în anii 2006 - 2013 a condus la o alocare între 53 și 54,5% guvernului federal, între 43,9 și 44,5% statelor federale și între 2 și 2,1% municipalităților.

Vezi si

literatură

  • Rüdiger Weimann: Taxa de vânzare în practică. Ediția a IX-a. Haufe-Lexware, 2011, ISBN 978-3-648-01146-1 .
  • Hartmann, Metzenmacher: Legea privind taxa pe valoarea adăugată. Erich Schmidt Verlag, ISBN 978-3-503-03187-0 .

Link-uri web

Wikibooks: Matematică pentru școală  - Impozitul pe vânzări (TVA)

Dovezi individuale

  1. ↑ wiwi.uni-muenster.de ( Memento din 8 decembrie 2015 în Arhiva Internet ; PDF)
  2. ↑ Începând cu 23 ianuarie 2014.
  3. ↑ Text și modificări datorate celei de-a doua legi privind ajutoarele fiscale Corona
  4. ↑ Monitorul Oficial al Legii I p. 1512
  5. ↑ Bundestag adoptă cea de-a doua lege privind ajutoarele fiscale Corona. Bundestag , 29 iunie 2020, accesat pe 29 iunie 2020 .
  6. ↑ Aprobarea pachetului de stimulare economică, fără îngrijorări cu privire la bugetul suplimentar. În: BundesratKOMPAKT. Consiliul Federal , 29 iunie 2020, accesat pe 29 iunie 2020 .
  7. ↑ Implementarea neoficială a reducerii TVA pentru informații de preț posibile prin reduceri forfetare. Ministerul Federal pentru Economie și Energie, 12 iunie 2020, accesat la 12 iunie 2020 .
  8. ↑ A șasea directivă 77/388 / CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe vânzări - Sistem comun de TVA: bază uniformă de evaluare impozabilă
  9. ↑ Directiva 2006/112 / CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun de TVA
  10. ↑ Regulamentul (CE) nr. 1777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a dispozițiilor de punere în aplicare a Directivei 77/388 / CEE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
  11. ↑ Regulamentul (CEE) nr. 218/92 al Consiliului din 27 ianuarie 1992 privind cooperarea administrativă în domeniul impozitării indirecte (TVA)
  12. ↑ Ordonanță privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată - UStErstV
  13. ↑ Ordonanța privind responsabilitatea impozitului pe vânzări - UStZustV
  14. ↑ Ministerul Federal al Finanțelor: Decret de aplicare a impozitului pe vânzări .
  15. ↑ Decret privind aplicarea impozitului pe vânzări - Ministerul Federal al Finanțelor. Adus pe 19 septembrie 2017 .
  16. ↑ 50 de ani TVA germană. www.bundesregierung.de, 2 ianuarie 2018, accesat la 4 octombrie 2019 .
  17. ↑ a b Veniturile fiscale ale guvernelor federale și ale statelor în anul bugetar 2018.www.bundesfinanzministerium.de, accesat la 4 octombrie 2019 .
  18. ↑ Portal de servicii al Ministerului de Interne, Digitalizare și Migrație Baden-Württemberg. Adus la 3 ianuarie 2021 (germană).
  19. ↑ Portal de servicii al Ministerului de Interne, Digitalizare și Migrație Baden-Württemberg. Adus la 3 ianuarie 2021 (germană).
  20. ↑ Karsten Seibel: Decalajul de 307 miliarde expune frauda majoră a TVA din Europa. În: Welt Online. 8 ianuarie 2020, accesat pe 29 ianuarie 2020 .
  21. ↑ Venituri fiscale pe grupe fiscale. www.bundesfinanzministerium.de, accesat pe 4 octombrie 2019 .
  22. ↑ Veniturile fiscale ale guvernelor federale și ale statelor în anul bugetar 2015. Www.bundesfinanzministerium.de, accesat la 4 octombrie 2019 .
  23. ^ Veniturile fiscale ale guvernelor federale și de stat în anul bugetar 2016. Www.bundesfinanzministerium.de, accesat la 4 octombrie 2019 .
  24. ↑ Veniturile fiscale ale guvernelor federale și ale statelor în anul bugetar 2017. Www.bundesfinanzministerium.de, accesat la 4 octombrie 2019 .
  25. ↑ Veniturile fiscale ale guvernelor federale și ale statelor în anul bugetar 2019. Www.bundesfinanzministerium.de, accesat la 4 iulie 2020 .
  26. ↑ Provocări ale legislației fiscale datorate evoluțiilor demografice din Germania , raport al Institutului Fraunhofer pentru Tehnologia Informației Aplicate FIT în numele BMF.
  27. ^ Textul legii măsurii - legea măsurii
  28. ^ Textul Legii de egalizare financiară - FAG
  29. ↑ Modificări la secțiunea 1 din Legea de egalizare financiară
  30. ↑ Relațiile financiare federale / de stat pe baza constituției financiare . Ediția 2014. Publicată de Ministerul Federal al Finanțelor, p. 22.