consultant financiar

Un consilier fiscal (StB) este termenul folosit pentru a descrie un profesionist independent care oferă consiliere în probleme fiscale și de afaceri și își reprezintă clienții în fața administrației financiare și a instanțelor financiare . În Germania și Austria , profesia de consultant fiscal este una dintre profesiile clasice de cameră cu reglementări de acces profesional deosebit de stricte . Titlul profesional de consilier fiscal este protejat legal în aceste țări.

Germania

Profesia de consilier fiscal se practică ca profesie independentă și, prin urmare, nu este supusă dispozițiilor reglementărilor comerciale . Consilierul fiscal este un organism independent responsabil de administrarea dreptului fiscal. Poziția de organism independent responsabil de administrarea legislației fiscale este standardizată în mod expres în secțiunea 32 (2) StBerG , astfel încât consilierii fiscali să aibă statut și drepturi egale cu celelalte organisme responsabile cu administrarea justiției , e. B. avocați . Profilul postului se bazează pe prioritatea performanței personale specifice locului de muncă asupra aspectelor economice ale postului. Se caracterizează prin îndeplinirea independentă și imparțială a sarcinii atribuite profesiilor de consultanță fiscală, de a asigura asistență cuprinzătoare în materie fiscală. Consultanța fiscală face parte din consultanța juridică ; sarcinile profesionale asociate servesc administrării dreptului fiscal, un bun comun important . Potrivit secțiunii 57 (1) StBerG , consultanții fiscali trebuie să își desfășoare activitatea independent, pe propria răspundere, conștiincios, cu discreție și fără a utiliza nicio publicitate neprofesionistă. Ai nevoie de comandă.

În Germania, zona de activitate și autorizarea sunt reglementate în mod cuprinzător în Legea consultativă fiscală și în ordonanța de punere în aplicare aferentă . Multe activități de consultanță sunt sarcini rezervate și pot fi efectuate numai de consilieri fiscali autorizați și de câțiva alți profesioniști.

Reprezentarea profesională a consultanților fiscali în Germania sunt camerele consultanților fiscali , care se reunesc sub umbrela Camerei federale a consultanților fiscali . O reprezentare voluntară a intereselor are loc prin Asociația Germană a Consultanților Fiscali din Berlin .

istorie

Legea privind aprobarea consilierilor fiscali din 6 mai 1933

În Imperiul German și Republica Weimar , numai reglementările comerciale stipulează măsura în care se poate oferi consultanță fiscală. Nu exista o lege profesională pentru contabili, atunci pe care fiecare ca „consultant fiscal” o putea apela. Denumirile obișnuite erau „consilier fiscal”, „avocat fiscal”, „auditor fiscal” sau „consultant științific fiscal”. Înainte de primul război mondial , avocații ofereau adesea sfaturi fiscale.

Reich Brut Codul a intrat în vigoare în decembrie 1919 si rezumate diferitele reglementări fiscale în Reich - ul german într - o singură lege. Secțiunea 88 a făcut posibil ca contribuabilii să numească pentru prima dată un agent pentru problemele lor fiscale. Termenul „consilier fiscal” nu a fost încă folosit. Reprezentantul autorizat sau persoana autorizată să dispună de aceștia avea „atribuțiile unui reprezentant legal”. Fiscurile de stat ar putea aproba și respinge agenții autorizați. Avocații și notarii nu puteau fi refuzați ca agenți autorizați. Acest lucru a fost pus în discuție ca parte a unui proiect de lege de către Ministerul Federal al Finanțelor în 2015. Acest lucru nu a fost realizat din cauza rezistenței considerabile din partea profesiei.

Consilierea fiscală a devenit din ce în ce mai complexă după primul război mondial datorită noilor legi și reglementări, astfel încât s-au format primele firme de avocatură care au fost pur bazate pe impozite. Angajați comerciali instruiți, contabili , economiști absolvenți , diplome în afaceri sau contabili absolvenți și comparativ cu înainte de 1919 un procent mai mic de avocați preocupați de impozit.

Termenul „consilier fiscal” a fost menționat pentru prima dată în „Legea privind aprobarea consilierilor fiscali” din 6 mai 1933. Evreii sau „persoanele care erau active în sens comunist” nu au fost aprobați sau pierduți ca consilieri fiscali, agenți sau consilieri în materie fiscală, aprobarea lor anterioară.

Din 1936, un birou fiscal a putut acorda unei persoane permisiunea de „asistență comercială nelimitată în probleme fiscale”. S-a născut „ajutorul în materie fiscală”; pentru el nu exista o cerință specială de pregătire sau examinare.

Între 1935 și 1941 au urmat reglementările privind reglementările de admitere și examinare și , astfel, legea profesională a consultanților fiscali. Consultanții fiscali trebuiau acum să aibă o diplomă universitară în economie sau în administrarea afacerilor sau o pregătire similară.

În 1943, consilierii fiscali și companiile de consultanță fiscală au fuzionat pentru a forma „Camera consilierilor fiscali din Reich” cu sediul la Berlin.

În 1961, „Legea privind relațiile juridice ale consilierilor fiscali și agenților fiscali ( Legea consultativă fiscală )” a unificat legea profesională a consilierilor fiscali și a „asistenților fiscali”. Ocupația „ajutor în probleme fiscale” a fost redenumită „agent fiscal” și a fost introdusă o cerință de audit pentru aceasta.

„A doua lege pentru modificarea legii privind consultanța fiscală” din 1972 a combinat cele două profesii de consilier fiscal și agent fiscal într-o singură profesie de consilier fiscal.

Domeniu de activitate

Profesioniștii fiscali au sarcina de a-și sfătui și de a-și reprezenta clienții în toate aspectele fiscale pentru reprezentarea în procesele judiciare fiscale și de a oferi consiliere cu privire la problemele de afaceri. Activitatea poate fi desfășurată independent sau ca angajat.

Atribuțiile consilierului fiscal constau în principal în sfaturi anticipative pentru evitarea fiscală optimă, pregătirea evidenței contabile , situațiile financiare anuale și declarațiile fiscale , precum și revizuirea ulterioară a evaluărilor fiscale și reprezentarea clientului în litigiile cu biroul fiscal. și în fața instanței fiscale .

Consultanță juridică în alte domenii de drept ( sarcina rezervată de avocați ) , precum și examinarea de anuale și a situațiilor financiare consolidate (sarcina rezervată a auditorilor ) sunt interzise .

Consilierul fiscal nu trebuie să desfășoare activitățile complet el însuși, dar poate apela la ajutorul personalului expert ( grefieri fiscali , specialiști fiscali etc.). Condiția este ca angajații să lucreze exclusiv în conformitate cu instrucțiunile sub supravegherea profesională și responsabilitatea profesională a consilierului fiscal.

Activitățile consilierului fiscal includ următoarele sarcini:

Sfaturi cu privire la problemele declarațiilor fiscale (declarații fiscale)

Sfaturi cu privire la chestiuni de aplicare a legii fiscale

Sfaturi privind problemele de evitare a impozitelor

Sfaturi privind problemele de afaceri

  • Finalizarea contabilității costurilor , calculelor și calculelor rentabilității, z. B. Efectuați analize de costuri, rentabilitate și lichiditate, verificați contabilitatea în conformitate cu cerințele naționale și internaționale, dacă este necesar, sarcinile de control financiar extern
  • Consilierea clienților în probleme de finanțare și planificare financiară , achiziții și depozitare, marketing și vânzări, precum și utilizarea sistemelor moderne de prelucrare a datelor
  • Consilierea clienților cu privire la cerințele lor de împrumut, de ex. B. analizând veniturile și circumstanțele financiare, bilanțurile , conturile de profit și pierdere , dacă este necesar, efectuând ratinguri
  • Consilierea clienților cu privire la problemele organizaționale (de exemplu, procesele operaționale și administrative, organizarea contabilității)

Examenele voluntare

  • Efectuarea de audituri voluntare, în special audituri finale la companii pentru care nu este necesar un audit legal
  • Examinarea corectitudinii contabilității, a bilanțului, a contului de profit și pierdere și, dacă este cazul, a notelor și a raportului de gestiune

Alte sarcini

Acces profesional

Profesia de consultant fiscal poate fi exercitată numai de cei care au fost numiți consultanți fiscali de către camera competentă a consultanților fiscali. De regulă, numai cei care au trecut examenul de consilier fiscal i. S. d. A fost adoptată secțiunea 37 din Legea consultativă fiscală (StBerG). Fără o examinare a consilierului fiscal, pot fi numiți în funcția de consilier fiscal:

  • Profesori care au predat în domeniul impozitelor administrate de autoritățile fiscale federale sau de stat timp de cel puțin zece ani,
  • Foști judecători fiscali care au activat în domeniul impozitelor administrate de autoritățile fiscale federale sau de stat de cel puțin zece ani,
  • Foști funcționari publici ai serviciului superior sau superior, precum și angajați comparabili ai administrației financiare , organele legislative , instanțele jurisdicției financiare , precum și cele mai înalte autorități și autoritățile de audit ale guvernelor federale și de stat. Aceștia trebuie să fi lucrat cel puțin zece sau cincisprezece ani în domeniul impozitelor administrate de autoritățile fiscale federale sau de stat ca manager subiect sau grefier.

În plus față de adecvarea profesională, Camera responsabilă a consilierilor fiscali verifică adecvarea personală a solicitantului înainte de numire. Ordinul este mai presus de toate să eșueze dacă solicitantul

  • nu trăiește într-o situație economică ordonată,
  • nu poate ocupa funcții publice ca urmare a unei condamnări penale,
  • nu este doar temporar incapabil să exercite profesia în mod corespunzător din motive de sănătate,
  • s-a comportat în așa fel încât îngrijorarea este justificată că nu își va îndeplini obligațiile profesionale de consilier fiscal sau
  • nu există o asigurare de răspundere profesională .

Numirea se face de către camera competentă a consilierilor fiscali prin predarea certificatului profesional. Înainte de aceasta, solicitantul trebuie să ofere o asigurare că va îndeplini conștiincios atribuțiile unui consilier fiscal. Denumirea postului „consilier fiscal” poate fi utilizată numai după programare.

Numirea este permisă numai dacă se desfășoară o activitate independentă în domeniul dreptului fiscal (așa-numitele sarcini rezervate) sau în domeniile activităților convenite.

Conform articolului 3 StBerG, avocații și auditorii sunt, de asemenea, autorizați să ofere asistență comercială în probleme fiscale fără a fi nevoie să fie în același timp consilieri fiscali.

Pregătirea pentru examenul de consilier fiscal

Deoarece examinarea consilierului fiscal necesită cunoștințe aprofundate ale legislației fiscale, pregătirea se realizează de obicei prin participarea la cursuri de specialitate private. Acestea sunt susținute de așa-numitele cursuri de examen, care, pe de o parte, permit redactarea examenelor la nivel de examen și, pe de altă parte, învață tehnica examenului. O parte esențială a pregătirii pentru examenul de consilier fiscal este dobândirea cât mai bună a tehnicii examenului. Cu ajutorul acestei tehnologii, este posibil să finalizați examenele din punct de vedere tehnic foarte exigente și extinse în timpul dat. În funcție de modul în care este structurat preparatul, acest lucru poate dura de la patru luni la un an (sau mai mult).

Pregătirea cu normă întreagă este de obicei concepută ca un studiu față în față cu cursuri de o zi întreagă. Cursurile față în față durează de obicei în jur de trei luni. Apoi se poate susține un curs de examen corespunzător. De regulă, examenele de șase ore sunt scrise în fiecare zi timp de câteva săptămâni.

Cei care participă la un curs de sâmbătă sau de seară, pe de altă parte, pot finaliza apoi un curs accidentat de câteva săptămâni pentru a reîmprospăta tot conținutul și a-l repeta într-o formă compactă. Și aici, un curs de examen poate fi finalizat paralel cu cunoștințele teoretice. Un curs de sâmbătă durează de obicei până la un an.

Potențialii consultanți fiscali care participă la un curs de învățare la distanță primesc tot conținutul învățării la intervale regulate prin poștă sau electronic. Acest lucru se aplică părții teoretice și, de asemenea, examenelor scrise. Majoritatea furnizorilor oferă opțiunea de a trimite examenele și de a le corecta.

Întreaga pregătire pentru examinarea consultantului fiscal este asociată cu costuri de cel puțin 6.000 până la 8.000 EUR. Aceasta include cheltuielile pentru cursurile pregătitoare și taxele de examinare. În plus, pot exista costuri de cazare la locația cursului, precum și pierderea câștigurilor pentru aproximativ 1.000 de ore de învățare și, de multe ori, mai mult de 3 luni libere înainte de examen.

Vârsta medie pentru consilierii fiscali nou numiți este de 31,5 ani. Cei mai tineri consilieri fiscali din Germania au de obicei între 25 și 26 de ani.

Examinarea consilierului fiscal

Examenul consultant fiscal este una dintre cele mai dificile examene profesionale din Germania. În medie pe termen lung, aproximativ jumătate dintre candidații din toată țara eșuează. În raport cu numărul de candidați admiși la examen, doar aproximativ 40% promovează examenul.

Camerele consilierilor fiscali, care organizează testul scris împreună cu administrațiile financiare ale statelor federale, apără rata eșecului cu standardele lor ridicate de calitate: Consilierul fiscal are un loc de muncă responsabil, astfel încât toți aspiranții trebuie să fie trecuți în ritmul lor.

Examenul consilierului fiscal este împărțit într-o parte scrisă formată din trei sarcini de supraveghere și o parte orală. Zonele de examinare sunt în conformitate cu § 37 Abs. 3 StBerG:

Condiția prealabilă pentru admitere este, pe de o parte, finalizarea cu succes a unei diplome universitare în economie sau drept sau, pe de altă parte, munca practică în impozitare de cel puțin zece ani după finalizarea unei formări comerciale. Dacă ați absolvit o calificare suplimentară ca contabil sau specialist în impozite, trebuie să fiți practic activ de cel puțin șapte ani. În plus, calitatea de membru al administrației financiare în calitate de funcționar public superior este o opțiune de calificare, cu condiția să fi lucrat practic în domeniul impozitării timp de cel puțin șapte ani.

Consilierii fiscali se pot califica în continuare ca consilier de specialitate pentru dreptul fiscal internațional și ca consilier de specialitate pentru taxe vamale și accize . În plus, există și alte titluri de consultanți specialiști, care trebuie, totuși, să fie folosiți la distanță de titlul de consultant fiscal, deoarece nu transmit cunoștințe fiscale, ci mai degrabă cunoștințe comerciale și juridice.

răspundere

Consilierul fiscal datorează clientului său sfaturi complete și corecte. Un consultant fiscal este în mod special obligat să-și protejeze clientul de daune pe cât posibil. Prin urmare, el trebuie să permită clientului său să-și protejeze drepturile și interesele în mod independent, pentru a evita deciziile greșite.

Consultanții fiscali independenți și agenții fiscali , precum și companiile de consultanță fiscală trebuie să fie asigurați în mod adecvat împotriva riscurilor de răspundere care decurg din activitatea lor profesională ( secțiunile 67 , 72, paragraful 1 StBerG ). Acoperirea asigurării trebuie să includă sarcinile de asistență în materie fiscală menționate în secțiunea 33 din StBerG .

Suma minimă asigurată pentru evenimentul individual asigurat trebuie să fie de cel puțin 250.000 EUR ( secțiunea 52 (1) DVStB ). Dacă se acordă o prestație anuală maximă pentru toate daunele cauzate într-un an de asigurare, aceasta trebuie să se ridice la cel puțin 1.000.000 EUR ( secțiunea 52 (3 ) DVStB ). În cazurile în care răspunderea este limitată de Termenii și condițiile generale ale contractului (AAB), suma răspunderii trebuie să corespundă de patru ori valoarea minimă legală a asigurării ( secțiunea 67 a, paragraful 1, nr. 2 StBerG ).

În multe cazuri, suma minimă asigurată nu va fi suficientă și nu va corespunde riscurilor efective. Atunci când alegeți suma asigurată, trebuie, prin urmare, să se țină seama de structura practicii, în special de tipul, domeniul de aplicare și numărul de comenzi, precum și numărul și calificările angajaților.

Obligația de a menține o asigurare de răspundere profesională este legată exclusiv de comandă. Prin urmare, există și dacă un profesionist nu lucrează pentru o anumită perioadă de timp. Doar profesioniștii salariați sunt scutiți de asigurarea obligatorie dacă sunt asigurați și în asigurarea de răspundere civilă a angajatorului. Nerespectarea unei asigurări obligatorii de răspundere civilă este un motiv obligatoriu pentru revocarea comenzii.

taxa

Taxa pentru consultanță fiscală este facturată conform Ordonanței privind remunerația consilierului fiscal (StBVV; până în 2012: Ordonanța privind taxele consilierului fiscal).

Baza este de obicei valoarea obiectului sau factorul de timp, i. H. remunerația conform unei rate orare convenite. În special în sfera evaziunii fiscale și a aplicării legii fiscale (audituri, contestații și proceduri judiciare în fața instanțelor fiscale), remunerarea bazată pe o rată orară convenită este regula.

sursa de venit

Conform sistemului de raportare statistică al Camerei Federale a Consilierilor Fiscali, excedentul mediu anual al firmelor de consultanță fiscală în 2014 a fost de 191.000 de euro.

Valorile medii ale excedentului anual pe proprietarul unei firme de avocatură (conform formei firmei de avocatură) pot fi citite din următorul tabel:

Forma firmei de avocatura Excedentul mediu anual pe proprietarul unei firme de avocatură (începând cu 2014)
Comunitate de proprietate unică / birou (teritoriu federal) 117.000 de euro
Comunitate proprietară / birou unic (Germania de Vest) 122.000 de euro
Comunitate proprietară unică / birou (Germania de Est) 107.000 de euro
Companie de consultanță fiscală (teritoriu federal) 091.000 de euro
Companie de consultanță fiscală (Germania de Vest) 098.000 euro
Companie de consultanță fiscală (Germania de Est) 077.000 de euro
Case de avocatură (teritoriu federal) 137.000 euro
Case de avocatură (Germania de Vest) 143.000 euro
Case de avocatură (Germania de Est) 107.000 de euro

Cooperare profesională

În loc să exercite profesia ca persoană fizică, este permisă fuziunea mai multor consilieri fiscali și înființarea unei corporații (în special GmbH sau societate pe acțiuni ) (societate de consultanță fiscală). Pentru aceasta, însă, consiliul de administrație sau conducerea și majoritatea acționarilor sau partenerilor trebuie să fie consilieri fiscali.

Fuziunea mai multor consultanți fiscali în scopul consilierii pe probleme fiscale poate lua și forma unui

În acest context, consultanții fiscali pot lucra și cu așa-numitele profesii social competente (în special auditori și avocați). În firmele de consultanță fiscală, consultanților non-fiscali nu li se permite să domine consultanții fiscali nici la nivelul acționarilor, nici la nivelul conducerii.

Se contestă dacă cooperarea într-o persoană juridică reprezintă o activitate comercială sau dacă aceasta trebuie considerată în continuare ca o muncă independentă.

Consilier fiscal intern

Ocuparea forței de muncă în sectorul comercial, de exemplu într-o companie industrială , este compatibilă cu profesia de consilier fiscal, deoarece interzicerea activității de consilier fiscal intern prin § 58 teza 2 nr. 8 aprilie 2008 (Monitorul Federal al Legii I Nr. 14/08 p. 666) a fost abrogat. Conform hotărârii Curții Fiscale Federale din 9 august 2011 (numărul dosarului VII R 2/11), sindicatul poate stabili în mod liber numărul și sfera mandatelor sale și poate acționa, de asemenea, în calitate de consilier fiscal după muncă.

Diferențierea de ocupații similare

Pe lângă consilierii fiscali, următorii profesioniști sunt autorizați să ofere sfaturi cu privire la legislația fiscală sau să îndeplinească sarcini secundare:

Europeanizarea dreptului profesional

Consilierilor fiscali din alte țări UE li se permite, de asemenea, să își consilieze clienții peste granițe în Germania, cu condiția ca acest lucru să se facă temporar, adică fără un sediu permanent (reglementat în Directiva 2005/36 / CE privind recunoașterea calificărilor profesionale ). Aici, acestea trebuie să apară cu titlul lor profesional străin, astfel încât atât clientul, cât și conducerea financiară să poată vedea că nu se referă la calificarea de consilier fiscal în conformitate cu legislația germană. Clienții consilierilor fiscali din alte țări ale UE riscă, de asemenea, ca consilierii lor să fie respinși de autoritățile fiscale din cauza lipsei de cunoștințe a legislației fiscale germane. Consultanții din alte state membre ale UE care caută stabilire permanentă în calitate de consultanți fiscali în Germania trebuie să treacă un test de aptitudine (secțiunea 37a (2) din Legea privind consultanța fiscală), care este un examen simplificat al consultanților fiscali.

Unii cred că cerințele de admitere profesională sunt incompatibile cu legislația UE. Alte state membre UE ar putea cere deschiderea pieței germane de consultanță fiscală pentru proprii lor cetățeni, chiar dacă există cerințe de admitere diferite sau nu există în statele membre și, desigur, se aplică diferite legi fiscale naționale. Camerele germane ale consilierilor fiscali, care reprezintă interesele membrilor lor și, astfel, servesc și administrării legislației fiscale, se opun acestui fapt. Dvs. justificați acest lucru prin formarea inadecvată a consultanților străini în dreptul fiscal german.

În special, asociațiile de contabilitate și contabili solicită deschiderea anumitor activități rezervate în prezent consilierilor fiscali pentru profesiile de contabil. Din punctul de vedere al contabililor germani , discriminarea internă rezultă din faptul că contabililor austrieci, cu referire la Directiva 2005/36 / CE, li se permite să desfășoare activități în Germania pe o bază temporară pe care contabilii germani nu au voie să o desfășoare. Discriminarea națională este permisă în temeiul legislației europene.

Alte domenii de activitate ale consultanților fiscali

Pe lângă lucrătorii care desfășoară activități independente și nedependente în sarcinile rezervate, consilierul fiscal poate conveni următoarele activități cu profesia sa:

Repertoriul consilierilor fiscali

Federal Camera Consultanților Fiscali va păstra o listă a tuturor consilierilor fiscale care vor fi accesibile publicului de la o ianuarie 2017 și care pot fi accesate on - line. În plus, Asociația Germană a Consultanților Fiscali oferă un serviciu de căutare a consultanților fiscali.

Austria

Profesia de consilier fiscal este o profesie independentă și, prin urmare, nu este supusă dispozițiilor reglementărilor comerciale. Reprezentanța profesională a consultanților fiscali în Austria este Camera consultanților și auditorilor fiscali - KSW (până în decembrie 2017: Camera contabililor - KWT). Pentru a putea desfășura activitatea unui consilier fiscal, este necesar un examen de specialitate.

Termenul de expert contabil include următoarele grupuri profesionale din Austria :

Până în 2005 exista și denumirea de „ auditor jurat ”; cu toate acestea, această autorizație nu a mai putut fi obținută din 1999; auditorii existenți au fost declarați auditori printr-o dispoziție tranzitorie în 2005.

Mai mult, așa-numiții contabili independenți erau membri ai Camerei Contabililor Publici. Ați practicat o profesie de contabil, dar nu vi s-a permis să utilizați titlul profesional de contabil . Cu toate acestea, posibilitatea de a prelua această profesie s-a încheiat la 30 iunie 2008. Calificările profesionale existente ca contabil independent ar putea continua să fie exercitate, însă calitatea de membru al acestui grup de persoane din Camera Contabililor Publici a încetat, cu excepția cazului în care au fost admise în examinarea consilierului fiscal sau o autorizație profesională în conformitate cu noua lege contabilă (BibuG) după o perioadă de tranziție corespunzătoare.

Drepturile și obligațiile contabililor publici sunt reglementate în Legea federală privind profesiile contabile publice (Wirtschaftstreuhandberufsgesetz - WTBG).

Activități ale consilierilor fiscali

Wirtschaftstreuhandberufsgesetz (WTBG) reglementează ce activități poate desfășura un consilier fiscal în contextul profesiei sale sau care activități sunt rezervate consilierilor fiscali (§ 3 WTBG). Aceasta include în special următoarele activități:

  • Managementul contabilității și salarizării
  • Intocmirea situatiilor financiare anuale
  • Pregătirea declarațiilor fiscale
  • Reprezentarea în procedurile penale fiscale și fiscale în fața autorităților fiscale
  • Altă reprezentare, în special înaintea asigurărilor sociale
  • Servicii de consultanță
    • sfaturi de afaceri
    • Sfaturi fiscale
    • Servicii de consultanță în legătură cu contabilitatea corporativă și consiliere privind organizarea și stabilirea sistemului de control intern
    • Sfaturi privind renovarea, pregătirea rapoartelor de renovare etc.
    • Recomandări cu privire la chestiuni legale în măsura în care acestea sunt direct legate de activitățile administratorului de afaceri
  • Responsabilități fiduciare
  • Sarcini de examinare (care nu necesită emiterea unui aviz formal de audit )
  • Opinia expertului

Pe lângă activitatea „clasică” a consilierului fiscal - consiliere și reprezentare fiscală și pregătirea situațiilor financiare anuale și a declarațiilor fiscale - consilierea de afaceri pentru clienți a devenit din ce în ce mai importantă.

Responsabilitatea consilierului fiscal

Consilierii fiscali sunt obligați să îndeplinească sarcinile pe care și le-au asumat

  • conștiincios
  • atent
  • Auto-stătătoare
  • independent
  • ascuns

exercițiu.

Ca și în Germania, angajarea într-o altă profesie (de exemplu, într-o companie industrială) este compatibilă cu a fi consilier fiscal. Există doar obligația de a raporta cealaltă activitate Camerei Consilierilor și Auditorilor Fiscali , care poate interzice această activitate.

Obținerea licenței profesionale

Pentru a obține licența de a exercita funcția de consilier fiscal, Legea contabililor publici (WTBG) necesită anumite cerințe. Acestea sunt:

  1. capacitate deplină de a acționa
  2. încredere specială
  3. condiții economice ordonate
  4. asigurare de răspundere civilă pentru pierderi financiare
  5. Scaun profesional
  6. Educație anterioară și lucrări practice, relevante
  7. finalizarea pozitivă a examenului de specialitate corespunzător

Capacitate deplină de a acționa

Capacitatea de a acționa trebuie derivată din prevederile Codului civil general (ABGB). Doar persoanele care au capacitatea deplină de a acționa , d. H. să poată autoriza și să se angajeze prin propriile acțiuni, li se permite să practice profesia de consilier fiscal.

Încredere deosebită

Consilierii fiscali trebuie să se distingă prin încredere specială. Conform prevederilor Legii contabilității publice (WTBG), acest lucru nu se aplică dacă

  • o condamnare finală
    • de către o instanță la o pedeapsă cu închisoarea de peste trei luni pentru o infracțiune comisă cu intenție sau
    • de către o instanță pentru o infracțiune comisă cu îmbogățire sau
    • de către o autoritate penală financiară din cauza unei infracțiuni financiare intenționate,
  • iar condamnarea sau pedeapsa nu au fost încă stinse.

Condiții economice ordonate

Consilierii fiscali trebuie să prezinte circumstanțe economice solide. Acest lucru nu este cazul dacă activele sunt în ultimii 10 ani

  • un faliment sau
  • - au fost inițiate sau desfășurate două proceduri de restructurare sau
  • o cerere introdusă pentru deschiderea procedurii de insolvență a fost respinsă din cauza lipsei activelor care acoperă costurile ȘI între timp nu au fost plătite toate pasivele.

Asigurare de răspundere civilă pentru daune materiale

Consilierii fiscali sunt obligați să încheie o asigurare de răspundere civilă pentru pierderi financiare cu o sumă asigurată de cel puțin 72 673 EUR pe eveniment asigurat. Consultanții fiscali care sunt angajați exclusiv sunt scutiți de obligația de a încheia o asigurare de răspundere civilă pentru pierderi financiare.

Scaun profesional

Sediul profesional este un sediu permanent, care garantează îndeplinirea cerințelor profesionale ale consilierului fiscal prin personalul său, echipamentele de fapt și funcționale.

Sediul social trebuie să fie într-un stat membru UE sau SEE și poate fi, de asemenea, reședința principală a consilierului fiscal. De la sediul său profesional, consilierul fiscal poate lucra oriunde în Austria.

De asemenea, este posibil ca consultanții fiscali să înființeze sucursale pe lângă domiciliul lor profesional. Conducerea unei sucursale trebuie să fie încredințată unei persoane îndreptățite să practice, care își are sediul în statul federal al sucursalei, care lucrează cu normă întreagă în sucursală (fără nicio activitate de auditor pe cont propriu) și care are autorizația profesională corespunzătoare (vezi mai jos) pentru activitatea desfășurată în sucursala deținută.

Educație anterioară și activitate practică legată de subiect

Pentru admiterea la examenul de consilier fiscal, este necesară o diplomă universitară sau un colegiu tehnic finalizat cu succes și 3 ani de muncă practică ca stagiar la un contabil public (consilier fiscal sau auditor) sau ca candidat la auditor la o asociație de audit. Alternativ, puteți fi admis fără o diplomă după cel puțin 5 ani de muncă cu normă întreagă în calitate de contabil. Diverse activități de specialitate pot fi compensate cu perioada stagiarului sau pot lucra ca contabil timp de până la 1½ ani sau până la 2 ani.

Examinarea subiectului

Examenul de specialitate pentru consultanții fiscali cuprinde două examene scrise din domeniile dreptului fiscal și administrării afacerilor, fiecare cu un timp de lucru de șapte ore. În plus, există o examinare orală din domeniile asigurării calității și dreptului profesional, dreptul fiscal, inclusiv dreptul procedurilor fiscale, contabilitatea, administrarea afacerilor și teoria juridică.

Pentru examenul de specialitate pentru auditori, trebuie finalizate trei examene de patru ore și jumătate din domeniile contabilitate, audit și teorie juridică. Partea orală este completată de domeniile examenelor finale, elementele de bază ale economiei și finanțelor și elementele de bază ale dreptului bancar, asigurărilor, dreptului valorilor mobiliare și dreptului valutar.

Companie de consultanță fiscală

În Austria , profesia de consilier fiscal poate fi exercitată și în cadrul unui parteneriat sau corporație , deși Legea privind profesia comercială (WTBG) impune anumite condiții pentru exercitarea activității în cadrul unei companii . Acestea sunt

  1. Forma de companie permisă: sunt permise numai următoarele companii
    1. Companie deschisă (OG) (până la 31 decembrie 2006 " Companie deschisă - OEG")
    2. Societate în comandită limitată (KG) (până la 31 decembrie 2006 „ Kommandit -kaufsgesellschaft - KEG”)
    3. Societate cu răspundere limitată (GmbH)
    4. Aktiengesellschaft (AG) cu acțiuni nominative cu transferabilitate restricționată
  2. Trebuie încheiat un acord de parteneriat scris
  3. Partenerii sau acționarii pot fi doar persoane îndreptățite să practice, soții și copiii lor sau alte companii de încredere fiscală. Există, de asemenea, „companii interdisciplinare” cu contabili (în conformitate cu secțiunea 71 WTBG), contabilul fiind partener sau director general.
  4. Orice membru al consiliului de supraveghere trebuie să aibă domiciliul într-un stat membru al UE sau SEE și să aibă o încredere specială și o situație economică ordonată.
  5. Compania are o asigurare de răspundere materială de completat

Conducerea și reprezentarea externă trebuie să fie efectuate de către profesioniști autorizați.

Elveţia

În Elveția nu există restricții de admitere pentru profesia de consilier fiscal. Denumirea postului în Elveția este „administrator”. Lipsa restricțiilor de acces (practic oricine poate deschide un birou de administrare) înseamnă că există în mod colocvial așa-numiții „administratori de teren, pădure și pajiști”.

În ciuda lipsei restricțiilor de admitere, există o serie de cursuri de formare care se încheie cu un examen de stat ( examenul tehnic superior ) și pot fi considerate ca un „sigiliu al calității”:

Cu toate acestea, în domeniul auditului, există o restricție privind admiterea datorită Codului obligațiilor , care impune ca anumite companii și procese să fie auditate de un auditor special calificat. Această cerință este îndeplinită numai de profesioniștii cu diplomă federală ca auditor și dipl. Experți fiduciari și experți fiscali (precum și alți profesioniști) cu practică specializată adecvată.

La 1 ianuarie 2008, a intrat în vigoare noua lege de supraveghere a auditului, care reglementează în cele din urmă aprobarea auditorilor și a firmelor de audit. Executarea este efectuată de o autoritate de supraveghere a statului.

Ca și în alte țări, un mandatar, auditat sau nu, este răspunzător pentru orice daune pe care le provoacă.

literatură

  • Detlef J. Brauner: Auditing and Tax Consulting Companies 2008. Science & Practice, 2008, ISBN 3-89673-451-2 .
  • Andrea Lauterbach: Consultant fiscal fiscal, auditor 2011. Examinări profesionale, domenii de activitate, perspectivă. Știință și practică, Sternenfels 2010, ISBN 978-3-89673-573-7 .
  • Anja Bierwirth / Heinz Dennenwaldt, printre altele: taxa de începere a carierei și WP (=  practică practică ). Prima ediție. DSV Studenten Verlag, St. Gallen, Elveția 1999, ISBN 3-905440-38-5 (distribuție: FORUM Verlag, Konstanz).
  • Christoph Goez și colab.: Steuerberater Handbuch 2013 Stotax, 2013, ISBN 978-3-08-374013-1
  • Andreas Heßler, Petra Mosebach: Strategie și marketing în Web 2.0 - Manual pentru consultanți și auditori fiscali. Springer Gabler, Wiesbaden 2013, ISBN 978-3-8349-4061-2 .

Link-uri web

Wikționar: Steuerberater  - explicații privind semnificațiile, originile cuvintelor, sinonime, traduceri
Germania
Austria
Elveţia

Dovezi individuale

  1. ↑ BGH, hotărârea din 16 martie 2011 - StBSt (R) 3/10 (OLG Celle), NStZ 2011, 414, 415
  2. ↑ BGH, hotărârea din 12 mai 2011 - III ZR 107/10, în special marja nr. 13
  3. ↑ BGH StbSt (R) 4/95 - 4 martie 1996 (OLG Düsseldorf) hrr-strafrecht.de. Adus la 17 februarie 2017 .
  4. ↑ BVerfG, 18 iunie 1980 - 1 BvR 697/77 - privilegiu contabil; Ocuparea consultanței fiscale; Neconstituționalitatea privilegiului contabil. Adus la 17 februarie 2017 .
  5. ↑ a b c Simone Rücker: Consultanță juridică: sistemul de consiliere juridică din 1919-1945 și apariția legii privind abuzul în consiliere juridică din 1935. Mohr Siebeck Verlag, Tübingen 2007, ISBN 978-3-16-149339-3
  6. ↑ RGBl. 1919 Nr. 242 p. 2013
  7. ^ Proiect de lege pentru modernizarea procesului de impozitare
  8. ↑ RGBl. 1933 Nr. 49 p. 257
  9. ↑ Ordonanță pentru punerea în aplicare a secțiunii 107 a din Codul fiscal al Reich din 11 ianuarie 1936 (RGBl. I p. 11)
  10. ↑ Legea pentru prevenirea abuzurilor în domeniul consilierii juridice din 13 decembrie 1935 (RGBl. 1935 I p. 1478)
  11. ↑ Ordonanță pentru punerea în aplicare a secțiunii 107 din Codul fiscal al Reichului din 18 februarie 1937 (RGBl. I p. 245)
  12. ^ Decretul ministrului finanțelor din Reich din 18 februarie 1937 (RStBl. P. 314)
  13. ^ Decretul ministrului finanțelor din Reich din 18 februarie 1941 (RStBl. P. 143)
  14. ↑ Jochen Taupitz: regulile de clasă ale profesiilor liberale: dezvoltare istorică, funcții, poziție în sistemul juridic. de Gruyter, Berlin 1991, ISBN 3-11-012376-2
  15. ↑ Ordonanță privind camera consilierilor fiscali din Reich din 12 iunie 1943 (RGBl. 1943 nr. 65 p. 374)
  16. ↑ Legea privind relațiile juridice ale consilierilor fiscali și agenților fiscali (Legea consultativă fiscală) din 16 august 1961 (Monitorul Federal al Legii I p. 1301)
  17. ↑ A doua lege de modificare a Legii de consultanță fiscală din 11 august 1972 (Monitorul Federal al Legii I p. 1401)
  18. ↑ Instrucțiuni practice pentru părți în cauzele în fața Curții de Justiție , accesate la 1 mai 2018. În: Jurnalul Oficial al Uniunii Europene . L 31, 31 ianuarie 2014, secțiunea I, punctul 3.
  19. ↑ Curtea administrativă federală : Curtea administrativă federală | Decizie | BVerwG 10 C 17.14. 20 ianuarie 2016, accesat la 16 februarie 2017 .
  20. ↑ Curs de formare a consilierilor fiscali
  21. ↑ Olaf Schlippe: la vârsta de 20 de ani și deja consilier fiscal. NWB Verlag, 2014, accesat la 16 august 2017 .
  22. ↑ Cel mai dificil test final al Germaniei, KarriereSPIEGEL
  23. ↑ Rezultatele examenului fiscal 2017/2018. Adus la 11 iulie 2019 .
  24. ↑ Test de anduranță pentru consilierul fiscal karriere.de
  25. ↑ § 36 StBerG
  26. ↑ Ordonanța privind remunerarea consilierului fiscal (text legal)
  27. ↑ Excedentul mediu al firmelor de consultanță fiscală în total și în formă fermă. În: bundessteuerberaterkammer.de , accesat pe 25 mai 2018.
  28. ↑ Excedent mediu pe proprietar de firmă de avocatură în firme de avocatură / firme de consultanță fiscală în funcție de tipul de practică. În: bundessteuerberaterkammer.de , accesat pe 25 mai 2018.
  29. ↑ Directorul oficial al consilierilor fiscali. Adus pe 19 decembrie 2019 .
  30. ↑ Asociația germană a consilierilor fiscali eV -. Adus pe 19 decembrie 2019 .
  31. ↑ Legea federală privind aprobarea și supravegherea auditorilor (PDF; 525 kB) pe admin.ch
  32. ↑ Pagina de pornire pe revisionsaufsichtsbehoerde.ch