Impozit la sursă

Impozitul reținut la sursă în Elveția este una din guvernul federal , în plus față de reținere la sursă impozitul pe venitul activelor de capital ( în special cu privire la dobânzi și dividende ), la câștigurile de loterie elvețiene și pe anumite prestații de asigurări. Este o formă de impozit pe venit . Scopul principal al impozitului este reducerea evaziunii fiscale ; contribuabilii ar trebui să fie induși să informeze autoritățile responsabile pentru impozitarea directă a veniturilor și a veniturilor din investiții impuse de reținere la sursă, precum și a activelor din care au fost obținute profiturile impozabile.

Acesta nu poate fi compensat sau rambursat parțial de către nerezidenții fiscali prin intermediul declarației fiscale germane, dar este rambursat de Elveția în anumite condiții.

Pentru contribuabilii rezidenți în Elveția, impozitul reținut la sursă este rambursat în anumite condiții prin compensarea impozitului pe venit sau în numerar. În cazul în care contribuabilul își respectă obligația de declarare, acesta nu va fi taxat definitiv.

Guvernul federal a generat venituri de 4.723 milioane CHF în urma impozitului reținut la sursă în 2010, care a corespuns cu 8% din bugetul total.

istorie

Impozitul la sursă, al cărui tată intelectual era Pierre Grosheintz, a fost introdus în ianuarie 1944 la o rată de impozitare de 15%; din 1976, rata a fost de 35% pentru majoritatea tranzacțiilor.

cerere

Impozitul reținut este un impozit asupra beneficiarului plății; Cu toate acestea, acesta este reținut de plătitor și transferat la Administrația Federală a Impozitelor . Destinatarul primește un certificat de deducere fiscală de la plătitor. În cazul în care destinatarul declară acum plata primită în declarația de impozitare, va primi compensarea impozită reținută cu impozitul său și va fi rambursat un impozit plătit în exces. Impozitul reținut la sursă este de obicei mai mare decât impozitul pe venit, deci o declarație a venitului din dobânzi duce la o rambursare în majoritatea cazurilor.

De exemplu, o bancă este obligată să rețină un impozit de 35% pe plata dobânzilor și să îl plătească administrației fiscale.

Exemplu: impozit reținut la sursă pe dobânzi
Balanța contului	200.000 CHF
Rata anuală a dobânzii 1,0%	2.000 CHF
Impozit la sursă 35%	700 CHF

Titularul contului primește doar 1.300,00 CHF în dobânzi de la bancă. Banca plătește statului impozitul reținut la sursă de 700,00 CHF.

Dacă destinatarul nu are sediul în Elveția, ci într-o altă țară, sunt disponibile următoarele opțiuni:

Elveția a încheiat un acord cu dublă impunere cu statul, iar acordul prevede că Elveția nu poate percepe niciun fel de impozit sau doar o reținere la sursă mai mică. Impozitul reținut la sursă poate fi apoi redus la rata specificată în acord atunci când acesta este plătit sau impozitul în plus plătit poate fi recuperat de la administrația fiscală elvețiană. Un impozit care a fost reținut în conformitate cu acordul poate fi compensat cu impozitul intern al beneficiarului.
Nu există un acord de dublă impunere. În acest caz, sarcina fiscală în Elveția este definitivă. Impozitul sau o parte din acesta poate fi compensat cu obligația fiscală a beneficiarului în țara de origine a beneficiarului.

Impozitul reținut la sursă este o auto - fiscală de evaluare . Aceasta înseamnă că plătitorul trebuie să se înregistreze și să calculeze el însuși impozitul.

Venituri din activele de capital mobil

Sub rezerva impozitului

Dobânzi și câștiguri de capital similare pentru obligațiuni și creanțe similare;
Dividende și alte beneficii din acțiuni , acțiuni GmbH, acțiuni cooperatiste, certificate de participare și certificate de participare la profit .
Distribuții din fonduri de investiții.
Dobânzi pentru soldurile clienților la bănci și bănci de economii.
Câștiguri la loterie dintr-un profit de 1000 CHF.

În special, următoarele sunt excluse de la reținerea la sursă:

Dobânzi la soldurile clienților dacă suma dobânzii pentru un an calendaristic nu depășește 200 CHF și dobânda este creditată o dată pe an.
Dobânda dintr-un cont al treilea pilon .

Pentru dividende și alte beneficii în rândul companiilor afiliate din Elveția, plata poate fi înlocuită cu o notificare. Aceeași procedură poate fi utilizată și de companiile din Uniunea Europeană , celelalte state ale Spațiului Economic European și din acele state cu care există un acord de dublă impunere care nu prevede reținerea la sursă.

Alte cazuri

Câștigurile de loterie elvețiene de peste 1.000.000 CHF sunt supuse impozitului reținut la sursă de 35%.

Un impozit de 15 % este reținut pentru anuități și pensii și 8% este reținut pentru alte beneficii de asigurare, în special plăți forfetare de la asigurări de viață .

Eludarea și evaziunea

Deoarece impozitul reținut la sursă poate deveni sarcina fiscală finală pentru nerezidenți, se încearcă evitarea sau reducerea acestei sarcini prin diferite structuri juridice. O astfel de structură poate fi așa-numitele tranzacții de împrumut și repo de valori mobiliare. În acest scop, Administrația Fiscală Federală a emis o instrucțiune administrativă specială pentru a preveni utilizarea nejustificată a avantajelor fiscale.

Dacă nu declarați venituri care fac obiectul impozitului reținut la sursă în declarația dvs. fiscală, aceasta este considerată evaziune fiscală și se pedepsește în temeiul Legii federale privind impozitele federale directe (DBG). Amenda este de obicei suma unică a impozitului evitat.