Obligația față de conturile veridice
Veritatea conturilor (sau obligația de a face adevărul conturilor ) se află în legislația bancară și fiscală , interzicerea ca conturile bancare aflate în custodie să primească obiecte de valoare sau să fie deschise dulapuri nu trebuie să fie denumite într-un nume fals sau fictiv.
General
Pentru conturile bancare aparțin contului escrow , cont în valută , contul de verificare , cont de depozit , cont de economii , cont blocat , cont pe piața monetară , depozite la termen , cont de încredere ( conturi de numerar ) Contul de valori , cont de metal sau cont de valori mobiliare ( registrul ). Acestea sunt gestionate de instituții de credit responsabile de asigurarea respectării conturilor în conformitate cu secțiunea 154 (1 ) AO . Dacă un cont curent a fost deschis la o bancă, veridicitatea contului este îndeplinită atunci când conturile sunt deschise de același titular al contului. Întrucât acest regulament acoperă și obiectele de valoare care trebuie date în păstrare, acesta trebuie să fie respectat și de către agenții de amanet .
specii
Se face distincția între adevărul formal și material. Cerința de cont adevăr formală este îndeplinită atunci când persoana deschiderea contului, ca creditor autorizat la banca , deschide contul sub / ei numele său real. Nu există nicio încălcare a veridicității contului la deschiderea unui cont fiduciar , cu condiția ca contul să fie gestionat sub numele corect al avocatului sau notarului care a deschis contul . Nu este relevant dacă titularul contului specificat gestionează contul pentru contul său propriu sau pentru contul unei terțe părți ( adevărul contului material ). Acest lucru este asigurat de Secțiunea 8 din GwG , potrivit căreia instituțiile de credit sunt obligate să ceară beneficiarul efectiv atunci când deschid un cont (Secțiunea 8 (1) din GwG). Pentru întrebarea cine este titularul autorizat al contului față de bancă, nu contează cine este listat în numele contului sau din ale cărui fonduri provin fondurile depuse. Mai degrabă, factorul decisiv aici este cine apare băncii ca persoana îndreptățită la creanță sau creditorul atunci când contul este deschis. Un cont nu devine un cont terț , deoarece a fost creat cu bani terți. Conturile proprii sunt înființate în scopul deținătorului de cont, iar conturile externe sunt înființate de către deținătorul de cont în scopul unei terțe părți. Acest lucru trebuie să se reflecte în numele contului.
Probleme legale
Temeiul juridic pentru adevărul contului este § 154 Abs. 1 AO. În cazul persoanelor fizice, un „nume false sau fictive“ se referă la primul și ultimul nume așa cum reiese din identitate valabile lucrări în timpul identificării controlului . În cazul companiilor , se va utiliza înscrierea din registrul comercial ; compania listată acolo este preluată ca titular al contului. Același lucru este valabil și pentru alte asociații de persoane ( registrul cooperativelor , registrul parteneriatului , registrul asociațiilor ). Conform opiniei unanime, un nume este greșit numai dacă desemnează pe altcineva decât persoana îndreptățită să dispună. § 154 AO ar trebui să asigure doar identificarea corectă a celor îndreptățiți să dispună de titularul contului.
Dacă cineva a încălcat adevărul contului, soldurile bancare , obiectele de valoare și conținutul unui seif pot fi eliberate numai cu acordul biroului fiscal responsabil cu impozitul pe venit și impozitul pe profit , care reprezintă un bloc de cont public . Conform articolului 72 AO, instituțiile de credit sunt răspunzătoare față de autoritățile fiscale în cazul nerespectării intenționate sau grav neglijente a articolului 154 AO, în măsura în care aceasta afectează realizarea creanțelor din obligația fiscală cu titularul contului. Oricine efectuează o plată sau predă obiecte de valoare fără consimțământul autorităților fiscale este responsabil pentru deteriorarea creanței fiscale. Dacă este necesar, se ia în considerare o răspundere implicită în conformitate cu § 72 AO. În plus, există o infracțiune administrativă în sensul unui risc fiscal conform articolului 379 AO.
Internaţional
Numărul de conturi posibile în unele țări este cel mai probabil să fie expus riscului dacă nu se ține cont de adevărul contului . În Elveția , la deschiderea și menținerea conturilor și a conturilor numerotate, trebuie respectat acordul privind etica profesională privind obligația de îngrijire a băncilor . Din iulie 2004, Elveția a obligat instituțiile de credit să verifice și să documenteze și identitatea proprietarului unui cont numerotat. Conform articolului 3 AMLA , intermediarul financiar trebuie să identifice partea contractantă pe baza unui document concludent atunci când intră în relații de afaceri . În cazul în care partea contractantă este o persoană juridică , intermediarul financiar trebuie să ia act de dispozițiile privind procura ale părții contractante și să verifice identitatea persoanelor care intră în relația de afaceri în numele persoanei juridice. Conform articolului 4 AMLA, intermediarul financiar trebuie să identifice, de asemenea, beneficiarul efectiv cu grija cerută de circumstanțe . Între timp, nu se mai vorbește despre „conturi numerotate”, ci din ce în ce mai mult despre „conturi de proprietar”.
În Austria , în conformitate cu secțiunea 5 din Legea privind spălarea banilor pe piața financiară (FM-GwG), obligațiile de due diligence ale instituțiilor de credit stabilite în secțiunea 6 FM-GwG trebuie aplicate, în special atunci când se stabilește o relație de afaceri, inclusiv economii tranzacții în conformitate cu secțiunea 31 (1) BWG și tranzacții în conformitate cu secțiunea 12 Legea depozitului .
Alte țări cu conturi numerotate au fost sau sunt Belgia , Franța , Liechtenstein , Luxemburg , precum și paradisurile fiscale și în special centrele financiare offshore .
Dovezi individuale
- ↑ BGHZ 127, 229
- ↑ BGHZ 21, 148 , 150
- ↑ BT-Drs. 6/1982 din 19 martie 1971, proiect de cod fiscal (AO 1974) , p. 123
- ↑ Frank K. Peter / Ralph Kramer, Drept penal penal , 2009, p. 85